С 2025 года плательщики УСН становятся плательщиками НДС. Это означает увеличение стоимости товаров, работ, услуг (далее -ТРУ) с начала следующего за месяцем, в котором сложились условия для перехода на уплату НДС. Требуется оперативно реагировать на увеличение стоимости и структуру цены. В том числе в договорной работе с контрагентами. Как с покупателями, так и с поставщиками.
Плановая подготовка может включать в себя ревизию существующих договоров с контрагентами и возможно заключение дополнительных соглашений ; предусмотреть в новых договорах положения по изменению структуры цены и порядок действий сторон. Варианты:
1)Ничего не делать.
Повышение стоимости ТРУ в силу изменения законодательства на сумму НДС без изменения действующих договоров не противоречит законодательству (п. 1 ст. 424 ГК РФ, п. 1 ст. 168 НК РФ, п. 12 Обзора правовых позиций КС РФ и ВС РФ, принятых во IIквартале 2024 г. по вопросам налогообложения).
То есть с 2025 года при направлении контрагенту документов на оплату цену, по которой оплачивается исполнение договора, не включавшую НДС, нужно увеличить на сумму налога в силу закона. Однако может возникнуть спор. Чтобы этого не произошло, лучше согласовать вопрос об НДС в дополнительном соглашении к договору.
2)Внести изменения в договор путем подписания дополнительного соглашения.
После утраты освобождения от НДС плательщик УСН может выбрать ставки НДС в размере 5%, 7%, 20(10)%. Целесообразно определить в договоре:
— Пример указания НДС, когда он включен в цену договора
|
В договоре поставки стоимость можно определить так: «Сумма договора включает цену товара и стоимость доставки: цена товара — 1 440 000 (один миллион четыреста сорок тысяч) руб., в том числе НДС в размере 20 % в сумме 240 000 (двести сорок тысяч) руб.; стоимость доставки — 144 000 (сто сорок четыре тысячи) руб., в том числе НДС 24 000 (двадцать четыре тысячи) руб.». |
—Пример указания НДС, когда он начисляется дополнительно к цене
|
В договоре поставки можно установить: стоимость товара — 500 000 (пятьсот тысяч) руб., кроме того, НДС в размере 20 % в сумме 100 000 (сто тысяч) руб. |
3) Также можно включить в договор налоговую оговорку на случай изменения ставки НДС и будут ли такие законодательные изменения влиять на договорную стоимость:
В период действия договора ставка НДС, предусмотренная в ст. 164 НК РФ, может измениться.
Можно указать один из вариантов:
|
«В случае изменения ставки НДС, предусмотренной в ст. 164 НК РФ, общая стоимость договора остается неизменной». |
Если продавец соглашается на такое условие, он принимает на себя издержки от возможного увеличения ставки НДС. При ее росте сумма оплаты по договору, которая останется в его распоряжении после уплаты налога, уменьшится;
Или же в договоре можно предусмотреть условие об изменении стоимости при увеличении или уменьшении ставки НДС:
|
«В случае изменения ставки НДС стоимость товара, определенная с учетом ставки НДС 20%, подлежит корректировке в сторону уменьшения на соответствующую сумму (при снижении ставки НДС) либо в сторону увеличения (при повышении ставки НДС)». |
4) Если Вы не являетесь плательщиком НДС в связи с применением поставщиком УСН, то с 2025 года в договоры с контрагентами необходимо внести следующую формулировку: «Освобожден от обязанностей налогоплательщика в соответствии с п.1 ст.145 НК РФ».
📌По вопросам консультации с нами можно связаться по телефону 8-812-939-29-64 или оставить заявку на почте info@map-lex.ru.
Наши специалисты помогут Вам в решении всех Ваших вопросов! Для Вашего удобства Вы можете связаться с нами по WhatsApp, Telegram +7-931-341-18-69
Любые документы и сведения, полученные в ходе консультации содержат конфиденциальную информацию и не подлежат передаче третьим лицам. Соглашение о неразглашении конфиденциальной информации подлежит подписанию перед консультацией.
