В сети Интернет довольно активно транслируется информация о том, что налоговым органам предоставляется доступ к сведениям обо всех имеющихся у физических лиц банковских счетах. Вследствие чего налоговые органы контролируют все поступления денежных средств на такие счета, детально изучают основания, по которым они получены, а в случае оснований для признания полученной на карту суммы доходом, инспектор доначисляет налог (НДФЛ), пени, штраф.

На самом деле сведения из таких публикаций имеют мало общего с действительностью и скорее основаны на слухах и домыслах, нежели на нормах закона.

Прямого доступа к банковским счетам физических лиц налоговые органы не имеют, поэтому осуществлять безусловный контроль за движением средств по таким счетам они не могут. Получить информацию об операциях по счету физического лица налоговый орган может только от банка. При этом такой запрос необходимо завизировать у руководителя УФНС по субъекту РФ либо у начальника (заместителя) Федеральной налоговой службы РФ. Так, на основании п. 2 ст. 86 НК РФ в отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, банки обязаны выдавать налоговым органам:

— справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на счетах, вкладах (депозитах);

— выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам);

— справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством РФ.

Запросить указанную информацию об операциях по счету физического лица налоговые органы могут только в случаях проведения налоговых проверок такого лица либо контрагента физического лица (в порядке п. 2 ст. 86 НК РФ). При этом, как следует из действующих нормативно-правовых актов Федеральной налоговой службы РФ и судебной практики, сведения, предоставляемые банками должны быть полными и исчерпывающими. В соответствии с Постановлением Четвертого арбитражного апелляционного суда от 25.08.2022 № 04АП-3503/2022 по делу № А19-4501/2022 Акционерное общество «Альфа-Банк» представило по запросу ИФНС данные об операциях по счету физического лица. Однако частичное отсутствие в выписке сведений, позволяющих идентифицировать контрагентов физического лица и их реквизиты (ИНН и наименование получателя/плательщика) стало основанием для привлечения к ответственности АО «Альфа-Банк» за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 135.1 НК РФ.

Далее необходимо понимать какие доходы могут вызвать вопросы у инспектора налогового органа для доначисления НДФЛ. С точки зрения налогового законодательства доходы представляют собой экономическую выгоду в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ). Значит, налог следует заплатить в случае, когда зачисленные на карту средства являются доходом (экономической выгодой). Перечислим основные виды доходов, облагаемых НДФЛ:

1. Заработная плата, но, как правило, налог с нее уплачивает работодатель как налоговый агент;
2. Вознаграждение за выполнение заказа, оказание услуги и т.д.;
3. Арендная плата от сдачи внаем квартиры, гаража и т.д.;
4. Проценты, полученные от заемщика за пользование кредитом;
5. Средства, полученные от продажи имущества, за минусом имущественного вычета (п. 1 ст. 220 НК РФ).

Установив, что по карте физического лица действительно имелись подозрительные денежные переводы, инспектор проведет саму проверку. У самого же владельца банковского счета запросят пояснения, касающиеся правовых оснований для получения спорных денежных переводов. В ходе проверки инспекторы выяснят назначение совершенных переводов, их характер, источники, а также тот факт, уплачивался ли с таких переводов НДФЛ или нет. В последнем случае физическому лицу, получившему перевод, с которого в нарушение закона не был уплачен налог, могут доначислить НДФЛ. Но ни о каком автоматическом доначислении налога не может быть и речи. Налог могут доначислить лишь по результатам проведенной налоговой проверки.

Если Вам требуются консультации по налоговому законодательству, а также иная помощь — можно записаться на консультацию по телефону 8 812-939-29-64 или оставить заявку на почте info@map-lex.ru.

Наши специалисты помогут Вам в решении всех Ваших вопросов!

Для Вашего удобства Вы можете связаться с нами по WhatsApp, Telegram +7 931 341 18 69